別再以訛傳訛了，普通發(fā)票應該這么開(kāi)!

隨著(zhù)國家稅務(wù)總局公告2017年第16號《關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》的出臺，普通發(fā)票到底應該怎么開(kāi)成為了這個(gè)夏天最火熱的問(wèn)題之一，針對納稅人的開(kāi)票誤區,總局貨勞司近期對增值稅發(fā)票開(kāi)具的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了解答。為了幫助大家更全面的掌握普通發(fā)票開(kāi)具的注意點(diǎn)和雷區，小編整理了以下普通發(fā)票熱點(diǎn)問(wèn)答供大家參考：

12017年16號的主要內容是什么？

①自2017年7月1日起，購買(mǎi)方為企業(yè)的，銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應在“購買(mǎi)方納稅人識別號”欄填寫(xiě)購買(mǎi)方的納稅人識別號或統一社會(huì )信用代碼。不符合規定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

②銷(xiāo)售方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內容應按照實(shí)際銷(xiāo)售情況如實(shí)開(kāi)具，不得根據購買(mǎi)方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內容。

2普通發(fā)票的種類(lèi)都有什么？

包括稅控系統發(fā)票（增值稅普通發(fā)票（折疊票）、增值稅普通發(fā)票（卷票）、增值稅電子普通發(fā)票）；非稅控系統發(fā)票（冠名發(fā)票、定額發(fā)票等）。

37月1日之后還能開(kāi)具名稱(chēng)為“辦公用品一批”的增值稅普通發(fā)票嗎？

如果購買(mǎi)的商品種類(lèi)較多，銷(xiāo)售方可以匯總開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。購買(mǎi)方可憑匯總開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。

如果購買(mǎi)的商品種類(lèi)較少，建議納稅人直接在發(fā)票票面列明明細種類(lèi)。

4提供餐飲服務(wù)，需要參照貨物銷(xiāo)售列明具體品目或提供清單、小票嗎？

貨勞司的解答中明確,購買(mǎi)的商品種類(lèi)較多且匯總開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，可憑普通發(fā)票及購物清單或者小票作為稅收憑證，納稅人如提供應稅服務(wù)（如餐飲服務(wù)），正常開(kāi)具列明服務(wù)類(lèi)型（如“餐飲服務(wù)”）的發(fā)票即可。

5匯總開(kāi)票的注意事項有哪些？

匯總填開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，必須附有銷(xiāo)售方開(kāi)具并加蓋財務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章的銷(xiāo)貨清單。銷(xiāo)貨清單應填寫(xiě)購銷(xiāo)雙方的單位名稱(chēng)、商品或勞務(wù)名稱(chēng)、計量單位、數量、單價(jià)、銷(xiāo)售額，銷(xiāo)貨清單的匯總銷(xiāo)售額應與增值稅專(zhuān)用發(fā)票“金額”欄的數字一致。購貨方應索取銷(xiāo)貨清單一式兩份，分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)之后。

匯總填開(kāi)增值稅普通發(fā)票，納稅人可通過(guò)防偽稅控系統開(kāi)具銷(xiāo)貨清單作為稅收憑證，也可以憑購物清單或小票作為稅收憑證。

6“購物清單”=“銷(xiāo)貨清單”嗎？是否一定要通過(guò)防偽稅控系統開(kāi)具？

在填開(kāi)發(fā)票時(shí)，當客戶(hù)所購商品的種類(lèi)或項目較多，在一張發(fā)票上填寫(xiě)不下時(shí)，即商品行超過(guò)本類(lèi)別發(fā)票所允許的最大開(kāi)具行數時(shí)，可利用防偽稅控系統提供的銷(xiāo)貨清單的功能來(lái)開(kāi)具帶銷(xiāo)貨清單的發(fā)票。因此“銷(xiāo)貨清單”需從系統開(kāi)具。

“購物清單”一般情況下理解為納稅人自制憑證，并無(wú)特殊樣式及開(kāi)具要求。

7哪些普通發(fā)票需要填寫(xiě)納稅人識別號？

自2017年7月1日起，購買(mǎi)方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應向銷(xiāo)售方提供納稅人識別號或統一社會(huì )信用代碼;銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應在“購買(mǎi)方納稅人識別號”欄填寫(xiě)購買(mǎi)方的納稅人識別號或統一社會(huì )信用代碼。16號公告所稱(chēng)的“企業(yè)”，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構、個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

8哪些普通發(fā)票無(wú)需填寫(xiě)納稅人識別號？

16號公告僅適用于通過(guò)增值稅稅控開(kāi)票系統開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票。以下情況開(kāi)具發(fā)票時(shí)可暫不填寫(xiě)納稅人識別號：

（1）冠名發(fā)票：對于使用印有企業(yè)名稱(chēng)發(fā)票的行業(yè)，如電商、成品油經(jīng)銷(xiāo)等，可暫不填寫(xiě)購買(mǎi)方納稅人識別號，仍按照企業(yè)現有方式開(kāi)具發(fā)票；

（2）購買(mǎi)方為國外客戶(hù)而開(kāi)具的出口發(fā)票；

（3）購買(mǎi)方為行政機關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì )團體等非企業(yè)性單位而開(kāi)具的發(fā)票；

（4）購買(mǎi)方為個(gè)人消費者或個(gè)體工商戶(hù)而開(kāi)具的普通發(fā)票；

（5）發(fā)票上沒(méi)有購買(mǎi)方納稅人識別號欄次的發(fā)票（手工票等）。

97月1日起，應填寫(xiě)納稅人識別號而未填寫(xiě)的普通發(fā)票能否作為稅收憑證？

16號公告指出，不符合規定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。即不可用于辦理涉稅業(yè)務(wù)，如計稅、退稅、抵免等。同時(shí)，《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》還要求，不符合規定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷(xiāo)憑證。因此，自2017年7月1日起，購買(mǎi)方必須取得符合規定的增值稅普通發(fā)票。

10酒店實(shí)際僅提供了餐飲服務(wù)，但客戶(hù)要求開(kāi)具“會(huì )議費”可以嗎？

銷(xiāo)售方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內容應按照實(shí)際銷(xiāo)售情況如實(shí)開(kāi)具，不得根據購買(mǎi)方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內容。銷(xiāo)售方開(kāi)具發(fā)票時(shí)，通過(guò)銷(xiāo)售平臺系統與增值稅發(fā)票稅控系統后臺對接，導入相關(guān)信息開(kāi)票的，系統導入的開(kāi)票數據內容應與實(shí)際交易相符，如不相符應及時(shí)修改完善銷(xiāo)售平臺系統。

11開(kāi)具發(fā)票時(shí)，需提供購買(mǎi)方相關(guān)證件或其他證明材料嗎？

購買(mǎi)方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，須提供購買(mǎi)方名稱(chēng)（不得為自然人）、納稅人識別號、地址電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號的信息，不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。個(gè)人消費者索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，不需要向銷(xiāo)售方提供納稅人識別號、地址電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。

附：稅控系統發(fā)票增值稅普通發(fā)票票樣

增值稅普通發(fā)票（折疊票）

增值稅普通發(fā)票（卷票）

增值稅電子普通發(fā)票

來(lái)源：蘇州工業(yè)園區國稅、江蘇國稅